Simone
根据新的《企业会计准则》规定，养老保险费的账务处理： (1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——社会保险费 制造费用——社会保险费 管理费用——社会保险费 销售费用——社会保险费 贷：应付职工薪酬备橡——社会保险费(养老保险-单位部分) (2)代扣职工个人应负担养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分) (3)按期缴纳职工养老保险费 借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分) ——社会保险费(养老保险-个人部分) 贷：银行存款 现举例说明： 【例】A有限公司，有职工300名;其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为神滚销50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下： 1.缴费的计算 (1)月度缴费基数：1100×300=330000.00(元) (2)月度应缴金额：330000×28%=92400.00(元) 其中：单位缴费共计：330000×20%=66000.00(元) 个人缴费共计 ：330000×8%=26400.00(元) 由单位承担的月度缴费总额66000.00元当中， ①划入个人账户共计：330000×3%=9900.00(元) ②划入统筹账户共计：330000×17%=56100.00(元) 2.个人账户清单 (1)月度缴费基数：1100.00(元) (2)月度应缴金额：1100×28%=308.00(元) 其中：单位缴费：1100×20%=220.00(元) 个人缴费：1100×8%=88.00(元) 由单位承担的月度缴费220.00元当中， ①划入个人账户：1100×3%=33.00(元) ②划入统筹账户：1100×17%=187.00(元) 3.账务处理 (1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——社会保险费 44000 制造费用——社会保险费 4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费 6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000 (2)代扣职工个人应负担养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人游游部分)26400 (3)按期缴纳职工养老保险费 借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000 ——社会保险费(养老保险-个人部分)26400 贷：银行存款92400
